• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    03:20
  • 02
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?政策沿革与调整
    13:25
  • 03
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?研发活动与研发费用加计扣除的概念
    16:41
  • 04
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?政策主要内容?#21512;?#21463;主体与研发活动
    24:38
  • 05
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?政策主要内容:研发费用
    14:36
  • 06
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?核算要求
    17:07
  • 07
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?备案和申报管理
    09:40
  • 08
    解读《研发费用加计扣除政策执行指引 1.0版?#20998;?科技型?#34892;?#20225;业研发费用加计扣除政策
    16:18

课程简介

近年来,在创新驱动发展的战略背景下,国家一直重点鼓励企业创新。其中,作为税收政策的重要优惠与红利,研发费用加计扣除更是为企业加大研发投入提供了重要支持。但由于研发活动本身情况复杂且相关政策层出不穷,不少企业在历年核算中?#21152;?#21040;了诸多问题。

2018年2月,国家税务总局发布了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》(以下简称《指引》),不但对研发费用加计扣除相关的多个重点文件进行了系统梳理,并且结合实务中企业常见的问题和要点做了详细的解读,为企业享受政策红利提供了指引。

铂略本次程特邀税收实务专家,为您全方位解读《指引》,帮助各位学员条分缕析,合理享受优惠,提高企业合规性,规避潜在风险。

参加本次课程,您将收获:
- 研发费用加计扣除的核算要求
- 研发费用加计扣除备案与申报管理操作要点
- 研发费用加计扣除风?#23637;?#25511;要点
……

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章节介绍

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    二者并不完全一致。

    根据《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)三、(六)2. 研究开发费用的归集范围

    (1)人?#27604;?#24037;费用

    包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医?#31080;?#38505;费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

    (2)直接投入费用

    直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括:

    ——直接消耗的材料、燃料和动力费用;

    ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测?#20801;?#27573;购置费,试制产品的检验费;

    ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方?#38454;?#20837;的用于研发活动的固定资产租赁费。

    (3)折旧费用与长期待摊费用

    折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

    长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

    (4)无形资产摊销费用

    无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

    (5)设计费用

    设计费用是指为新产品和新工?#25112;?#34892;构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

    (6)装备调试费用与试验费用

    装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

    为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

    试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费?#21462;?/p>

    (7)委托外部研究开发费用

    委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交?#33258;?#21017;?#33539;ǎ?#25353;照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

    (8)其他费用

    其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术?#38469;?#36164;料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费?#21462;?#27492;项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

    根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)文件,研发费用税前加计扣除归集范围如下:

    一、人?#27604;?#24037;费用

    指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医?#31080;?#38505;费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

    二、直接投入费用

    指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测?#20801;?#27573;购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方?#38454;?#20837;的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

    三、折旧费用

    指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

    四、无形资产摊销费用

    指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

    五、新产品设计费、新工?#23637;?#31243;制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

    六、其他相关费用

    指与研发活动直接相关的其他费用,如技术?#38469;?#36164;料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医?#31080;?#38505;费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

     “关联企业之间的借款,确实是无偿,营业税原来是不征?#20445;?#25105;不知道您依据了什么文件?但是不论依据什么文件,按照上?#29615;?#20248;于下?#29615;?#30340;规定,都是不正确的。根据《中华人民共和国税收征?#23637;?#29702;法》第三十六条规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从?#24459;?#20135;、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支?#37117;?#27454;、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支?#37117;?#27454;、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。营业税范畴最高法律法规就是《中华人民共和国营业税暂行条例》,这个法规级次低于征管法,不能作出与征管法相悖的规定,其他文件更加不能。

    ?#27604;唬?#22686;值税层面,不仅关联企业需要视同销售服务征收,而且不是关联企业也有明确规定,需要视同销售服务。

    根据“财税〔2016〕36号”文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》相关规定,统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公?#26223;?#19981;高于支付给金融机构的借款利率水?#20132;?#32773;支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税。

    统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水?#20132;?#32773;支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

    统借统还业务,是指:

    (1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

    (2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)四、不适用税前加计扣除政策的行业:3.批发和零售业。如您所述,?#28909;?#23646;于“人工智能零售公司?#20445;?#27880;册时为零售业?#20445;?#21017;依照上述文件规定,不适用税前加计扣除政策。

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讲师介绍

栾宝云

合伙人

上海华税通冉税务

栾老师现为上海华税通冉税务师事务所有限公司专业合伙人,拥有多年的税务专业咨询经验。栾老师主要致力为跨国公司及其在华子机构提供全面的税务咨询与顾问,协助?#31361;?#35299;决棘手的税务疑难问题,是博泽、百特、格朗吉斯、吉博力、庄信万丰催化剂?#20154;?#21313;多家外商投资企业的常年税务顾问。在2005年加入通冉之前,栾老师就职于国家财政系统,有11年的政府部门工作经验。

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