• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    00:33
  • 02
    非居民企业税务基本概念、现状及财税[2008] 130号和国税函[2008]650号文件解读
    10:24
  • 03
    国税发[2009]6号和国税发[2009]11号文的解读
    11:05
  • 04
    国税发【2010】19号文件解读
    12:48
  • 05
    国家税务总局公告2011年第24号解读
    12:25

课程简介

随着中国经济全球化和税源国际化的步伐不断加快,外国投?#25910;?#22312;中国从事交易的商业模式不断翻新,取得收益的形式也愈加复杂。而从2008年新企业所得税法首次引入非居民企业的概念开始,中国的非居民企业税收管理不断完善,相关的政策也日益复杂。?#26434;?#32435;税人而言,熟悉了解非居民企业税收政策与管理法规,能根据法规对一项交易或所得的性质、纳税义务等做出准确判断,在企业的日常经营及管理中就显得至关重要。

铂略财务培训《非居民企业税收法规及规范性文件精确梳理》系列课程,系统梳理非居民企业相关税收法规及文件,为企业减少因对政策不熟悉而造成的漏缴税、错缴税及多缴税。

所属专题

章节介绍

  • 1 课程介绍 00:00:33

    本章节讲述了课程的主要内容。

  • 2 非居民企业税务基本概念、现状及财税[2008] 130号和国税函[2008]650号文件解读 00:10:24

    本章节内容主要简单?#27493;?#20102;非居民企业在所得税法中的主要概念和理解以及目前非居民税收在中国税务征管环节中的地位。

  • 3 国税发[2009]6号和国税发[2009]11号文的解读 00:11:05

    本章节内容主要对国税发【2009】6号文件内容进行了解析,主要?#26434;?#38750;居民企业参加企业所得税汇算清缴的规定作了分析,主要包括非居民企业汇算清缴的范围、时间、汇总纳税规定、法律责任等内容。

  • 4 国税发【2010】19号文件解读 00:12:48

    本章节内容主要对国税发【2010】19号文件内容进行了解析,主要?#26434;?#38750;居民企业所得税核定征收内容进行了解析,主要内容包括非居民企业所得税核定征收计算的三种情形、不同业务核定征收的率的范围、核定征收的程序?#21462;?/p>

  • 5 国家税务总局公告2011年第24号解读 00:12:25

    本章节内容是对国家税务总局公告2011年第24号的主要内容进行了解读,主要明确了非居民企业所得税额若干问题,包括到期应?#27573;?#20184;所得税扣缴、担保费税务处理、非居民转让土地使用权处理、非居民融资租赁租金的所得税处理、?#19978;ⅰ?#32418;利、权益性投资等内容。

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  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    根据《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕6号)第一条第(二)项内容的规定,企业具有下列情形之一的,可不参加当年度的所得税汇算清缴: 1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清税款;2.汇算清?#21892;?#20869;已办理注销;3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。所以课程中所说的常设机构通常指境外提供劳务的情况,这种情况下,劳务结束后通常由扣缴义务人完成了税款的扣缴程序,替非居民企业解缴了税款,所以无需进行汇算清缴,而境外机构的代表处通常指固定型的常设机构,在企业所得税法中是固定机构、场所的概念,这?#25191;?#34920;处通常存续的时间较长(超过1年),所以按照6号文的要求需要参加汇算清缴,实务中请分别进行?#28304;?/p>

  • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

    是有矛盾。财税[2008]130号是在营改增发?#35760;?#21046;定的。营改增发布之后,旧法与新法?#25191;?#30340;内容自然失效。


    因此非居民区企业所得税计算的税基与vat税基是不同的。


    具体计算参见《营改增后非居民企业各类税款承担约定下扣缴计算示例》

    http://www.linked-f.com/researches/128

  • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

    根据中美税收协定,“第十八条政府服务 一、 (一)缔约国一方政府、行政区或地方?#26412;?#23545;向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬,应仅在该缔约国征税。(二)但是,如果该项服务是在缔约国另一方提供,而且提供服务的个人是该缔约国另一方的居民,并且该居民:1. 是该缔约国国民;或者2. 不是为了提供该项服务的目的,而成为该缔约国的居民,该项报酬,应仅在该缔约国另一方征税。

     

    因此,?#26434;?#32654;国政府收取的行政收费,中国无权征税。但如果是美国政府提供的服务,中国可以征税。目前在实践中,?#26434;?#20225;业在境外向他国政府支付的海关收?#35757;?#34892;政收费,也未要求征税。

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讲师介绍

陈栋

知名税务专家

15年+

陈栋先生拥有10年以上的税务咨询和培训开发工作经验,特别在国际税务理论结合中国实践操作方面有独到的见解。他现任铂略财务培训副总裁,并直接参与相关课程的授课,其参与研发的国际税务系列课程深受学员好评,现成为铂略金牌课程系?#23567;? 陈栋先生还经常受邀参与税务机关的授课工作,为税务干部提供日常税务实务培训服务。在加入铂略之前,陈栋先生曾直接主导或参与众多知名企业的非贸付汇、转让定价和非居民跨境股权转让咨询案例和企业内部培训,涵盖的客户行业包括医疗、机械、贸易和服务?#21462;?

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澳大利亚公?#19981;?#35745;师协会(Institute of Public Accountants,Australia),于1923年成立于澳大利亚墨尔本市。原称国?#19968;?#35745;师协会(NIA),于2011年5月2日正式更名为公?#19981;?#35745;师协会(IPA),自1923年起在澳大利亚证券与投资委员会(ASIC)正式注册为公众担保公司。协会?#21069;?#22823;利亚立法与政府认可的会计师专业团体,是国际会计师联合会(IFAC)的正?#20132;?#21592;,也是亚太会计师联合会(CAPA)的正式成员。作为历史悠久的会计师专业团体,协会非常自豪的为来自80多个国家和地区的超过36000名会员提供专业服务。

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    非居民企业税收法规及规范性文件梳理 I

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