• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    01:17
  • 02
    分公司与子公司的定义与区别
    09:35
  • 03
    分公司注册地与经营地不同的风险及二级分支机构预缴
    08:15
  • 04
    利用分支机构税收筹划案例分析及分公司的合同与开票问题
    11:54
  • 05
    总分机构的独立核算与预缴
    10:50
  • 06
    总分机构汇总缴纳的计算、填报及补税
    09:25
  • 07
    总分机构工资、社保的个人所得税问题
    08:04

课程简介

随着企业经营规模的扩大,在异地设立分支机构已经成为众多企业在经营中必不可少的环节。然而在设立和经营管理分支机构的过程中,往往税务也是构成其成本的重要组成部分之一。

作为企业的财务人员,您是否了解:
- 分公司是否可以独立开具发票和签订合同吗?
- 总机构汇算清缴时,如何分摊总分机构汇总所得税额?
- 总分机构间派遣人员的工资社保方法方式不同,如何进行会计和税务处理?

铂略财务培训本次课程将为企业梳理和讲解总分机构汇的税务基本概念、汇总纳税和个人所得税中的常见难题,使存在总分机构经营模式的企业能够做到有备无患。


课程内容:

基本概念
- 子公司和分公司有什么区别和联系?项目部属于分公司吗?在税务处理上,分别应如何处理?
- 分公司注册地址与生产经营地址有什么联系?不一致是否会存在风险?
……

总分公司企业所得税汇总缴纳
- 分公司独立核算和非独立核算的要求有哪些?在税务上,分别会有什么影响?
- 什么情况下,分公司需要视同独立纳税人申报缴纳企业所得税?
……

总分机构的个人所得税问题
- 分公司的工资和社保统一由总公司进行发放和缴纳,应如何进行税务和会计处理?
……

所属专题

章节介绍

相关问答 更多 >

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员 高级经济师

    您好,国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告    
         文号:国家税务总局公告2012年第57号第十五条   总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。    

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员 高级经济师

    您好,潘老师的回答没有问题,分公司要办营业执照,多证合一,就是税务登记,分公司不是项目部,后者是报验
  • 回答者: 潘老师 税务局稽查官员

    您好,(1)分公司独立核算与非独立核算账务处理的区别:

    独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位在管理上有独立的组织?#38382;劍?#20855;有一定数量的资金,在当地银行开户;独立进行经营活动,能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏,单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作组织体系。

    非独立核算又?#31080;?#24080;制,是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料,逐日或定期报送上级单位,由上级单位进行核算。非独立核算单位一般由上级拔给一定数额的周转金,从事业务活动,一切收入上缴,所有支出向上?#35835;?#25253;,本身不单独计算盈亏,只记录和计算几个主要经营指标,进行简易核算。

    (2)对增值税核算和纳税申报的影响

        企业在外地设立分支机构,不论是否独立核算,均应当办理税务登记,接受税务部门的管理,履行相应的增值税申报、缴纳义务。经有权的税务机关批准汇总纳税?#27169;?#25353;汇总纳税的规定缴纳税款、开具发票。

        依据:《税务登记管理办法》第二条第一款规定:“企业,企业在外地设立的分支机构和从?#24459;?#20135;、经营的场所,个体工商户和从?#24459;?#20135;、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记”。

      《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定:“增值税纳税地点?#28023;?#19968;)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)?#27169;?#24212;当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

    (3)对企业所得税核算和纳税申报的影响 

    企业所得税为法人税制,总、分机构同属一个法人,分支机构企业所得税应当实行汇总纳税,并按汇总纳税办法在注册地预缴企业所得税。需要注意的是,分支机构在设立当年不就地分摊企业所得税;不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、?#25191;⒌然?#24635;纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。不属于不就地分摊预缴企业所得税情形的分支机构,就应当在当地预缴,这与是否独立核算同样没有太大的关联。

    总的来看,独立核算与非独立核算,更多的是会计概念而非税法概念,作出这一区分,目的是适应需求、方便管理、节约成本、高效运营。

    依据:

    《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定:“?#29992;?#20225;业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构?#27169;?#24212;当汇总计算并缴纳企业所得税”。

    《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条第一款规定:“?#29992;?#20225;业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构?#27169;?#35813;?#29992;?#20225;业为跨地区经营汇总纳税企业,除另有规定外,其企业所得税征收管理适用本办法”。第三条规定:“汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法”。

    其中,该文件第五条对二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税的情形进行了规定:

    (一)不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、?#25191;⒌然?#24635;纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。

    (二)上年?#28909;?#23450;为小型微利企业?#27169;?#20854;二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

    (三)新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

    (?#27169;?#24403;年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。

    (五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。

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  • 铂略会员70586056
    铂略会员70586056 2019-11-11 20:00:11
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  • 铂略会员80554174
    铂略会员80554174 2019-11-07 17:03:09
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  • 铂略用户60593117
    铂略用户60593117 2019-10-24 10:12:11
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    讲的都是干货,谢谢老师

讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江?#24080;?#23616;稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师?#37096;斡哪?#39118;趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

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